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PiR Nr. 10 vom Seite 292

Bilanzierung von cash in transit

WP Dr. Jens Freiberg

I. Einführung

Die Abwicklung von elektronischen Zahlungsanweisungen erfolgt nicht unverzüglich, sondern bedarf wegen formal automatisierter Abwicklungsprozesse eines Zeitraums, der auch mehr als einen Tag umfassen kann. Für über ein elektronisches Zahlungssystem abgewickelte Transaktionen, die um den Bilanzstichtag erfolgen, bedarf es einer Beurteilung:

  • Für den Zahlungsempfänger, wann eine bestehende Forderung aus- und ein Zufluss liquider Mittel einzubuchen ist.

  • Für den Schuldner, wann eine bestehende Verbindlichkeit erfüllt und ein Abfluss von liquiden Mitteln zu erfassen ist.

Bei beiden Parteien geht es um den Ausweis von liquiden (Zahlungs-)Mitteln zum Bilanzstichtag, wenn eine Zahlungsanweisung vor dem Stichtag ausgelöst, aber erst in der Folgeperiode vollzogen wird, also sich das Geld noch auf dem Weg (cash in transit) befindet.

II. Bestehen einer Regelungslücke

1. Abschließende Einschätzung des IFRS IC

Nach erstmaliger Befassung und Verabschiedung einer vorläufigen Agenda-Entscheidung und der Berücksichtigung von zahlreichen Kommentierungen hat das IFRS IC sich für die Finalisierung der Agenda-Entscheidung ausgesprochen.

Sachverhalt:
Am 30.11.20X0 verkauft Unternehmen U Waren an eine...

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