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SteuerStud Nr. 7 vom Seite 443

Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 713 AStG – Teil I

Grundlagen sowie prüfungs- und praxisrelevante Fälle

Prof. Dr. iur. Gerhard Kraft

Die Implementierung internationaler Konzernstrukturen mit deutscher Spitzeneinheit bedarf aus vielerlei Gründen einer höchst durchdachten Planung. Dies gilt unabhängig von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit (personalistische Struktur mit natürlichen Personen oder juristische Person). Höchste Bedeutung kommt dabei der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 713 AStG zu. Diese stellt ein derart scharfes Schwert dar, dass die unzutreffende Berücksichtigung der von ihr statuierten Rechtsfolgen zu existenzbedrohenden Konsequenzen führen können. Zugleich ist sie beliebter und komplexer Prüfungsstoff in der StB-Prüfung. Daher soll die Hinzurechnungsbesteuerung im Anschluss an die Erläuterung sowohl der Systematik als auch der gesetzlichen Grundlagen mithilfe unterschiedlicher Fallgestaltungen i. R. einer „Mini-Klausur“ veranschaulicht werden.

I. Systematischer Überblick

1. Vorbemerkung

Durch das ATAD-UmsG wurde die Hinzurechnungsbesteuerung an die Vorgaben europäischen Sekundärrechts angepasst. Dazu sind zahlreiche Einzelbeiträge erschienen, die die neu entstandene Rechtslage darstellen und inhaltlich würdigen. Im Folgenden konzentrieren wir uns daher au...