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NWB direkt Nr. 33 vom Seite 5

Versorgungsleistungen bei selbst genutzten Wohnungen

Neue und lukrative Gestaltungsmöglichkeiten

Bernhard Paus

Entgegen der früheren Rechtsprechung werden Versorgungsleistungen jetzt auch im Zusammenhang mit einer selbst genutzten Wohnung anerkannt. Das eröffnet interessante Gestaltungsmöglichkeiten insbesondere dann, wenn eine Eigenheimzulage wegen der Objektbeschränkung oder der Einkommensgrenze nicht in Betracht kommt. Nach Ablauf des achtjährigen Begünstigungszeitraums der Eigenheimzulage lassen sich für eine weiterhin selbst genutzte Wohnung weitere staatlichen Hilfen gewinnen, indem der Eigentümer die Wohnung gegen dauernde Last auf einen geeigneten Angehörigen überträgt und sie von diesem wieder anmietet. Eine dritte, oft hoch willkommene Gestaltungsalternative, nämlich die Übereignung von Geldvermögen zur Entschuldung einer selbst genutzten Wohnung hat der BFH mit seiner Entscheidung v. - X R 45/03 ermöglicht.

Übertragen des Grundstücks gegen dauernde Last

Wollen die Eltern einem Kind ein Grundstück zur Nutzung zu eigenen Wohnzwecken übertragen, kommt jedoch eine Eigenheimzulage wegen der Objektbeschränkung oder der Einkommensgrenze nicht in Betracht, lassen sich gleichwohl steuerliche Vorteile erzielen, wenn die Wohnung gegen dauernde Last übertragen wird. Voraussetzung ist, dass da...