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BBK Nr. 12 vom Seite 655 Fach 28 Seite 1448

Prüfung der Wertpapiere des Umlaufvermögens und der liquiden Mittel

Prof. Dr. Mathias Graumann

Wertpapiere des Umlaufvermögens sowie liquide Mittel stellen die fungibelsten Vermögensgegenstände in der Unternehmensbilanz dar. Aufgrund der leichten Identifizierbarkeit und relativ eindeutigen Wertfindung stellen sie vordergründig ein einfaches Prüffeld im Rahmen der Abschlussprüfung dar. Gleichwohl erweist sich bei näherer Analyse, dass durchaus einige komplexe Nachweis- und Ausweisfragen mit diesen Bilanzpositionen verknüpft sind. Der Beitrag zeigt die wesentlichen Ablaufschritte in Bezug auf das Prüffeld auf.

I. Risikoanalyse

Auch bei der Prüfung der Wertpapiere des Umlaufvermögens und der liquiden Mittel gilt der allgemeine Grundsatz, dass die erforderliche Prüfungssicherheit und der hieraus resultierende Umfang der vom Prüfer vorzunehmenden Prüfungshandlungen im Rahmen einer der eigentlichen Prüfung vorgeschalteten Risikoanalyse zu bestimmen sind. Insbesondere die Kassenprüfung wird aufgrund des besonders hohen Unterschlagungsrisikos häufig als Herzstück der Abschlussprüfung schlechthin aufgefasst.

Das inhärente Risiko gibt die Fehleranfälligkeit einer Bilanzposition aufgrund ihrer Bedeutung für die Geschäftsprozesse bzw. ihrer Wesentlichk...