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SteuerStud Nr. 10 vom Seite 506

Fall zur Wertermittlung für das Betriebsvermögen einer GmbH & Co. KG

Aufgabe aus der Erbschaftsteuer

von Leitender Regierungsdirektor Ulrich Nusser, Talheim, und Prof. Rudi Haas, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen, Ludwigsburg und und Prof. Rudi Haas, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen, Ludwigsburg

I. Sachverhalt

1. Warenhaus-Verwaltungs-GmbH Ludwigsburg
A war Alleingesellschafter der GmbH mit einer Einlage von 50 000 €, die ihrerseits alleinige Komplementärin der Warenhaus-KG ist. Die Tätigkeit der GmbH beschränkt sich nur auf die Geschäftsführung der Warenhaus GmbH & Co. KG Ludwigsburg.

Von der KG erhält die GmbH neben dem Gewinnanteil auch Kostenersatz für die Geschäftsführung und eine angemessene Haftungsvergütung.

Die körperschaftsteuerliche Tarifbelastung für die Jahre 01 bis 03 beträgt jeweils 25 % des zu versteuernden Einkommens. Die GmbH (Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr) weist für die letzten Jahre aus:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
01
02
03
Zu versteuerndes Einkommen
44 000
48 000
52 000
Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben:
- Körperschaftsteuer (einschließlich SolZ)
11 605
12 660
13 715
- Spenden
350
0
450
- Beiratsvergütung zu 1/2
600
600
600

Die Steuerbilanz der GmbH zum 31. 12. 03 ist in der Anlage – verkürzt – wiedergegeben.

2. Warenhaus GmbH & Co. KG Ludwigsburg
Bis 1997 betrieb die KG auf eigenem Grundstück in Ludwigsburg ein Warenhaus. Das Gebäude wurde im Jahre 1960 errichtet. Seit 02 ist das Grundstück an...