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BBK Nr. 8 vom Seite 380

Abgeltungsteuer in mittelständischen Unternehmen

Grundzüge und typische Anwendungsfälle

Rainer Zimmermann

Seit dem erhebt die Finanzverwaltung die von vielen gefürchtete Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge, deren Einführung wichtiger Bestandteil der Unternehmensteuerreform 2008 war. [i]Harenberg/Zöller, Abgeltungsteuer 2009, NWB Verlag Die wesentlichen Bausteine der Abgeltungsteuer sollen im Folgenden zunächst systematisiert und sodann für in mittelständischen Unternehmen häufig anzutreffende Sachverhalte wie Zinserträge aus Gesellschafterdarlehen, Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen und Gewinnausschüttungen anhand von Fallbeispielen näher dargestellt werden. Betrachtungssubjekte sind vorrangig Kapitalgesellschaften in der Rechtsform der GmbH und deren Anteilseigner als natürliche Personen. Rechtsstand ist der des Jahressteuergesetzes (JStG) 2009 .

I. Grundzüge der Abgeltungsteuer

Im Zuge umfangreicher Änderungen der Unternehmensbesteuerung mit dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008 hat der Steuergesetzgeber auch die Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen mit der Einführung einer Abgeltungsteuer einschneidend neu geregelt. Einerseits führen eine fristenunabhängige Einbeziehung von Gewinnen aus der Veräußerung privater Kapitalanlagen sowie ein grundsätzliches Abzugs...