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NWB direkt Nr. 32 vom Seite 835

Ablösung und Auslagerung von Pensionszusagen

Prof. Dr. Dietmar Wellisch und Albert A. Gellrich

[i]Ausführlicher Beitrag s. NWB ZAAAD-25299 Traditionelle Pensionszusagen sind zu einer Herausforderung für die Liquidität und die Bilanzen vieler Unternehmen geworden. Dies gilt auch für die an Gesellschafter-Geschäftsführer erteilten Pensionszusagen, die häufig die wesentliche Altersvorsorgemaßnahme für diesen Personenkreis bilden. Gesellschafter-Geschäftsführer stehen vor der zusätzlichen Herausforderung, dass sie ihr Unternehmen eines Tages verkaufen müssen oder im Rahmen einer familieninternen Nachfolgeregelung ihr Unternehmen übergeben wollen. Auch sind die körperschaftsteuerlichen Auflagen zur Anerkennung von Pensionszusagen für diese Personen nahezu unüberschaubar geworden. All diese Gründe lassen Unternehmen nach Möglichkeiten suchen, Pensionszusagen abzulösen, möglichst ohne die Versorgungssituation der Berechtigten zu beeinträchtigen.

Grundstruktur des Ablösungsmodells

[i]Trennung in Past und Future ServiceEine Möglichkeit, die Ablösung von Pensionszusagen unter Beibehaltung der Versorgung zu organisieren, ohne dass unerwünschte steuerliche Folgen eintreten, ist die Trennung der Pensionszusage in eine Anwartschaft für den für geleistete Arbeitszeiten bereits erdienten Teil (Past Service) und in eine Anwartschaft fü...