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PiR Nr. 12 vom Seite 378

Transaktionskosten bei Aufstockung von Mehrheitsbeteiligungen

Stichworte: Transaktion zwischen Eigenkapitalgebern, Erwerb eigener Anteile, equity-Methode

WP/StB Dr. Norbert Lüdenbach

I. Sachverhalt

Am stockt die MU die Beteiligung am Tochterunternehmen TU von 80 % auf 100 % auf. Der Kaufpreis beträgt 20 Mio €. Der Minderheitenanteil ( non-controlling interest) hat zum Erwerbszeitpunkt einen Buchwert von 15 Mio €.

Dem Erwerb direkt zurechenbare Transaktionskosten (für Notar, Rechts- und Steuerberatung usw.) sind i. H. von 1 Mio € angefallen.

MU hat ein kalendergleiches Geschäftsjahr.

II. Fragestellung

Wie sind die der Aufstockung der Mehrheitsbeteiligung an der TU direkt zurechenbaren Transaktionskosten im Konzernabschluss der MU zu behandeln?

III. Lösungshinweise

1. Aufstockung eines Mehrheitsanteils

1.1 Aufstockung vs. Unternehmenserwerb

Ein Unternehmenserwerb ist in IFRS 3 Appendix A rev. 2008 als eine Transaktion definiert, bei der ein Erwerber die Beherrschung ( control) über ein Unternehmen erlangt.

Der Erwerb von 20 % der Anteile an der TU erfüllt diese Voraussetzung nicht, da die MU bereits vor diesem Erwerb eine Mehrheit (80 %) an TU hielt, diese damit bereits beherrschte und im Wege der Vollkonsolidierung einzubeziehen hatte. S. 379

Der Zuerwerb der 20 % stellt lediglich eine mehrheitswahrende Aufstockung und...

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