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IWB Nr. 10 vom Seite 479 Fach 8 USA Gr. 2 Seite 1143

Das Einkommensteuerrecht der USA

von Steuerberater Hans Zschiegner, Chicago

A. Bundessteuergesetz und Richtlinien

Im Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code — IRC) wurden erstmals 1939 eine Vielzahl von Steuergesetzen zusammengefasst. Hierunter fallen außer der Einkommen- und Körperschaftsteuer auch die Nachlass- und Schenkungsteuer, Arbeitnehmersteuern, Verbrauchsteuern und prozedurale sowie administrative Bestimmungen. Aufgrund der Vielzahl von Änderungen durch das Steuerreformgesetz 1986 wurde die dadurch ausgelöste Neufassung vom Kongress als Internal Revenue Code 1986 designiert. Hierauf beziehen sich alle nachfolgenden Verweise auf IRC Paragraphen (Sections — Sec.).

Von Fall zu Fall erlässt das Bundesfinanzministerium (Treasury Department) Richtlinien (Reg.), die — meist anhand zahlreicher Beispiele — die Auslegung des IRC darstellen oder die steuerlichen Konsequenzen bestimmter Transaktionen. Soweit der Finanzminister die grundsätzliche Kompetenz des IRC oder auch die ausdrückliche Autorisierung des Parlaments in einzelnen Gesetzesparagraphen nicht überschreitet, haben endgültige Richtlinien (final regulations) Gesetzeskraft. Neue Richtlinien oder Änderungen seitheriger Richtlinien werden meist zunächst als ”vorge...