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SteuerStud Nr. 12 vom Seite 721

Aufgabe aus dem Ertrag- und Bilanzsteuerrecht

Fall BeFit AG

Tobias Oßwald

I. Sachverhalt

Mit notariellem Vertrag vom wurde die BeFit AG mit Sitz in Karlsruhe gegründet. Das Stammkapital beträgt 120 000 € und ist eingeteilt in 120 nennwertlose Stückaktien. Aktionäre mit einem Anteilsbesitz von je 30 Aktien sind A, B, C und D. Von den Beschränkungen des § 181 BGB befreiter alleinvertretungsberechtigter Vorstand ist A.

Nach Abschluss der Planungs- und Bauarbeiten betreibt die AG seit dem das gleichnamige Fitnessstudio in Karlsruhe.

Die AG hat folgende vereinfacht dargestellte Handelsbilanz zur Steuererklärung eingereicht:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Aktiva
BeFit AG Bilanz zum
Passiva
Geschäftsausstattung
2 600 000 €
Stammkapital
120 000 €
Firmenwert
82 500 €
Kapitalrücklage
50 000 €
Beteiligung
70 000 €
Verlustvortrag
34 000 €
Übriges Anlagevermögen
106 500 €
Jahresüberschuss
30 000 €
Übriges Umlaufvermögen
530 000 €
Rückstellungen
5 000 €
Verbindlichkeiten
2 400 000 €
Darlehensverbindlichkeit M
750 000 €
3 389 000 €
3 389 000 €

Das steuerliche Einlagekonto wurde zum mit 50 000 € festgestellt. Der Verlustvortrag beträgt 31 697 €, der vortragsfähige Gewerbeverlust 34 572 €.

Im Rahmen der Veranlagung 2010 wurden folgende Feststellungen getroffen:

  1. Bereits zum hat die AG, um ihre Marktstel...