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BBK Nr. 24 vom Seite 1187

Die unterschätzte Bedeutung von Indizienketten in der Prüfungspraxis

Mehrfachindizien in der Betriebsprüfung

Andreas Wähnert

[i] Wähnert, Einsatzmöglichkeiten neuer Prüfverfahren für die Finanzverwaltung, BBK 15/2009 S. 738, NWB FAAAD-25994 Trotz unablässiger steuerrechtlicher Diskussionen ist das zentrale Thema im realen Prüfungsalltag immer häufiger ein materielles: Die Frage nach der Vollständigkeit der Einnahmen. Einerseits ist der volkswirtschaftliche Schaden durch die Verbreitung digitaler Manipulation verheerend. Andererseits nimmt der Einsatz moderner Verprobungsnetze laufend zu, und diese liefern oft aussagekräftige Bündel an Auffälligkeiten; damit erreicht das Prinzip der Indizienketten das Besteuerungsverfahren. Anhand eines Wahrscheinlichkeitsmodells soll deren überragende Bedeutung für die Beweisführung dargestellt werden, die durch das besondere Beweislastverhältnis im Besteuerungsverfahren (§ 158 AO) noch verstärkt wird. Der beste Schutz ehrlicher Unternehmer und Berater liegt in einer transparenten Dokumentationsweise sowie eigenen begleitenden Analysen, die zudem wichtige Erkenntnisse für eine erfolgreiche Unternehmensführung liefern.

Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie in .

I. Indizienketten im Besteuerungsverfahren

[i]Gesamtheit der Indizien ausschlaggebendBereits 1982 hat der BGH festgestellt: „Auch wenn keine der jeweiligen Indiztatsachen für sich allein zum N...