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SteuerStud Nr. 2 vom Seite 2

Fall Ralf und Sonja Müller

Verdeckte Gewinnausschüttungen, Betriebsaufgabe, Übertragung von Wirtschaftsgütern

Robert Zschill

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I. Sachverhalte

Allgemeines

Die Prüfungsaufgabe besteht aus einem zusammenhängenden Körperschaftsteuer- und Einkommensteuerteil. Es empfiehlt sich den Körperschaftsteuerteil zuerst zu lösen.

Körperschaftsteuer (ca. 40 % der Leistungspunkte)

1. Allgemeines

Die Müller Projektentwicklung GmbH (im Folgenden „die GmbH„) hat ihren Sitz in Zwickau, Hauptstr. 100. Die GmbH hat zwei Geschäftsfelder, zum einen ist sie im Bereich der Projektentwicklung tätig, d. h. sie sucht geeignete Standorte für Einkaufsmärkte und verkauft die betreffende Grundstücke mit gültiger Baugenehmigung an die jeweiligen Handelsunternehmen. Die Veräußerung der Grundstücke erfolgt dabei auf Wunsch der Abnehmer immer umsatzsteuerpflichtig.

Zum anderen übernimmt sie die Planung von Einfamilienhäusern der gehobenen Preisklasse. Dabei haben die Kunden die Auswahl zwischen verschiedenen Haustypen, an denen die GmbH jeweils die Rechte besitzt, weil sie von ihr selbst entwickelt worden waren.

Gemäß einem vorliegenden und steuerlich anzuerkennenden Gutachten beträgt der Wert für die beiden Unternehmensteile zum 350 000 € (Projekt...