Besitzen Sie diesen Inhalt bereits, melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.

Dokumentvorschau
BBK Nr. 12 vom Seite 586

Unverzinsliche Darlehen zwischen GmbH und Gesellschafter

Bernd Rätke

Zwischen [i]infoCenter, Darlehen NWB NAAAB-36685 einer GmbH und ihrem Gesellschafter werden mitunter unverzinsliche Darlehen gewährt. In der Praxis stellen sich dann die Fragen nach einer Abzinsung und nach dem Ansatz verdeckter Gewinnausschüttungen sowie verdeckter Einlagen.

Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie .

I. Sachverhalt

Die [i]Unverzinsliches Darlehen durch GmbH A-GmbH gewährt im Jahr 2012 ihrem alleinigen Gesellschafter A ein unbefristetes und unverzinsliches Darlehen über 100.000 €. A ist solvent. Die A-GmbH bucht die Darlehensauszahlung erfolgsneutral, nimmt aber zum eine Teilwertabschreibung wegen der Unverzinslichkeit in Höhe von 49.700 € vor. Dabei beruft sie sich auf das BMF-Schreiben zur Abzinsung unverzinslicher Verbindlichkeiten. Die Buchungen der A-GmbH lauten (im SKR 04):


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1309
Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter
100.000 €
an
1800
Bank
100.000 €
7201
Abschreibungen auf Finanzanlagen
49.700 €
an
1309
Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter
49.700 €

Darf [i]Abzinsungsaufwand als vGA?das FA den Abzinsungsaufwand als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) behandeln und dem Einkommen der A-GmbH hinzurechnen?

Darf [i]Entgangene Zinsen als vGA?das FA wegen der fehlenden Verzinsung eine weitere vGA in Höhe von 4.000 € ...