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PiR Nr. 1 vom Seite 14

Tax amortisation benefits und tax shields in der IFRS-Rechnungslegung

Gemeinsamkeiten und Unterschiede

WP/StB Dr. Kai Alexander Behling

Dieser Beitrag zeigt Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen den sog. tax shields (TS) und tax amortisation benefit (TAB) auf und stellt beides in einen konzeptionellen Zusammenhang mit IAS 12. Dabei werden TS im Gegensatz zur h. M. verneint und ein Vorschlag zu einer korrigierten Berechnung des TAB unterbreitet. Als Folge sind die fair values einzeln identifizierbarer immaterieller Vermögenswerte bei der purchase price allocation geringer, ein goodwill entsprechend höher (TAB) und beizulegende Werte nach IAS 36 im Einzelfall höher oder geringer (TS) als bisher angenommen.

Zülch, infoCenter, Wertminderungstest und Wertminderungen (IFRS) NWB XAAAC-32088

Kernaussagen
  • Die künftige Verrechnung von Abschreibungen und die künftige Absetzbarkeit von Finanzierungsaufwendungen führen zu künftigen Steuerminderzahlungen. Daraus wird bei der Bewertung von immateriellen Vermögenswerten und Unternehmen zumeist intuitiv die Schlussfolgerung gezogen, solche Steuerminderzahlungen müssten auch einen Wert haben.

  • Bei Barwertkalkülen ergibt sich jedoch ein Wert nur aus dem Vergleich mit einem Vergleichsobjekt. Dieses muss nach dem Äquivalenzprinzip h...

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