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SteuerStud Nr. 9 vom Seite 543

Fallstudie zur Bewertung von wirtschaftlichen Einheiten im Grund- und Betriebsvermögen

Fünf klausurrelevante Fälle

Jörg Ramb

Neben der Besteuerungsebene (ErbStG) ist die Bewertungsebene (BewG) ein zentrales Thema sowohl in den Klausuren als auch in der Praxis. Nachdem in der SteuerStud-Ausgabe 6/2014 NWB FAAAE-64787 anhand einer Fallstudie die Verschonungsregelungen für Grundvermögen (bebaute Grundstücke) und Betriebsvermögen (Einzelunternehmen) innerhalb der Besteuerungsebene dargestellt wurden, beleuchtet die folgende Fallstudie ergänzend anhand von Übungsfällen die Bedarfsbewertung der wirtschaftlichen Einheiten im Grund- und Betriebsvermögen unter Beachtung der aktuellen Rechtslage. Insgesamt fünf Fälle ermöglichen es Ihnen, sich in das Themenspektrum einzuarbeiten.

I. Hintergrund

Die Bedarfsbewertung der wirtschaftlichen Einheiten innerhalb der Vermögensarten für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer erfolgt nach den Vorschriften des BewG und ist am gemeinen Wert ausgerichtet (Bewertungsebene):

  1. Innerhalb des Grundvermögens ermittelt sich der gemeine Wert eines bebauten Grundstücks in Abhängigkeit von der jeweiligen Grundstücksart entweder nach dem Vergleichswertverfahren, dem Ertragswertverfahren oder dem Sachwertverfahren, § 181 i. V. mit 182 Abs. 1 BewG. Ergebnis der Bedarfs...