Körperschaftsteuer | Organschaft und „fehlerhafter Bilanzansatz“ nach § 14 KStG

Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) adressiert in einer Eingabe an das BMF einige Zweifelsfragen zur Definition eines „fehlerhaften Bilanzansatzes“ sowie dessen Korrektur gem. der Neuregelung des § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 KStG nach der sog. kleinen Organschaftsreform.

Hintergrund: Unter drei kumulativ zu erfüllenden Voraussetzungen gilt der Gewinnabführungsvertrag auch dann nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 KStG als durchgeführt, wenn der abgeführte Gewinn oder ausgeglichene Verlust auf einem Jahresabschlusses beruht, der fehlerhafte Bilanzansätze enthält, sofern

a) der Jahresabschluss wirksam festgestellt ist,

b) die Fehlerhaftigkeit bei Erstellung des Jahresabschlusses unter Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns nicht hätte erkannt werden müssen und

c) ein von der Finanzverwaltung beanstandeter Fehle...