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SteuerStud Nr. 12 vom Seite 747

Ausländische Unternehmen: Veranlagungsverfahren versus Vorsteuervergütungsverfahren

Fallstricke und Lösungswege

Ferdinand Kandlhofer

Der nachfolgende Beitrag erläutert die Grundlagen des Veranlagungsverfahrens sowie des Vorsteuervergütungsverfahrens und verdeutlicht die Spannungsfelder zwischen den beiden Verfahren, die wesentliche Auswirkungen für ausländische Unternehmen haben können.

I. Hintergrund

Die Umsatzteuer soll grds. lediglich den Endverbraucher belasten. Unternehmen können die bezahlte Umsatzsteuer nach Maßgabe des § 15 Abs. 1 UStG als Vorsteuer abziehen, vorausgesetzt sie sind zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt. Als Vorsteuer abzugsfähige Umsatzsteuer mindert die sich in den monatlichen Voranmeldungen ergebenden Zahllasten oder führt im Falle eines Vorsteuerüberhangs zur zeitnahen Auszahlung des Betrags durch das Finanzamt.

Bei größeren Investitionen sind Unternehmen daher an einer zügigen Auszahlung der hierfür aufgewendeten Umsatzsteuer interessiert. Zeitliche Verzögerungen können die Finanzplanung stark beeinflussen. Wird der Vorsteuerabzug komplett versagt, kann dies sogar existenzielle Folgen für das Unternehmen haben. Von solchen Problemen sind häufig ausländische Unternehmen betroffen, welche mit deutscher Umsatzsteuer belastete Lieferungen oder sonstige Leistunge...