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NWB-EV Nr. 10 vom Seite 328

Steuerbefreiungen und Begrenzungen des Schuldenabzugs in Erbfällen

Die Erbauseinandersetzung und ihre steuerlichen Folgen

Annette Höne

Insbesondere im Rahmen der Erbauseinandersetzung sollte den Steuerbefreiungen und Begrenzungen des Schuldenabzugs ein besonderes Augenmerk zugewandt werden. Denn Verbindlichkeiten, die in wirtschaftlichem Zusammenhang mit ganz oder teilweise steuerbefreitem Vermögen stehen, können bei der Besteuerung insoweit nicht berücksichtigt werden. In Fällen der Erbauseinandersetzung kommt dieser Schuldenbegrenzung dabei weitere Bedeutung zu, wenn durch eine Übertragung von begünstigtem Vermögen ein sogenannter Begünstigungstransfer auf einen anderen Erben erfolgt. Die Erhöhung der Steuerbefreiung reduziert den Schuldenabzug zusätzlich. Der nachfolgende Beitrag stellt anhand zahlreicher Beispielsfälle die komplexe Systematik der Steuerbefreiungsvorschriften und die Auswirkungen auf den Schuldenabzug im Erbfall dar. Dabei stehen auch die Folgen einer Erbauseinandersetzung im Fokus.

Kernaussagen
  • Steuerbefreiungen und deren „Begünstigungstransfer“ wirken sich auch auf die Höhe des Abzugs von Schulden, die mit dem entsprechenden Vermögen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, aus.

  • Ist keine Erbquote bestimmt, kann bei Teilungsanordnungen die Auslegung der Wi...