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BBK Nr. 22 vom Seite 1069

Bilanzierung und Besteuerung von Investmentfonds im Betriebsvermögen

Ausweis bilanzieller Sonderposten in der Steuerbilanz

Rüdiger Happe

Zunehmend [i]Ebner, Das neue InvStG: Anwendungs- und Übergangsregelungen, NWB 9/2018 S. 564 NWB UAAAG-72811 werden Investmentfonds als kurz- oder langfristiges Finanzierungsinstrument auch im betrieblichen Bereich eingesetzt. Bei der Bilanzierung und Besteuerung gibt es einige Besonderheiten zu beachten. Erhebliche Änderungen ergeben sich durch das Investmentsteuergesetz 2017 und die damit verbundene Investmentsteuerreform. Hierzu hat das BMF aktuell ein Schreiben herausgegeben, das die Einzelheiten für Fondsgesellschaften und Anleger regelt. Der Beitrag stellt die Grundlagen der Besteuerung und des bilanziellen Ausweises sowohl für Zeiträume vor als auch nach der Investmentsteuerreform dar, soweit der unternehmerische Anleger betroffen ist. Für die buchhalterische Umsetzung des Investmentsteuergesetzes ist zu beachten, dass mit der neu veröffentlichten Taxonomie 6.3 für Zwecke der E-Bilanz zahlreiche Positionen ergänzt wurden; auch hierauf geht der Beitrag ein.

Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie .

I. Systematik der Besteuerung von Investmentfonds

In letzter [i]Ronig, Investmentfonds, infoCenter NWB MAAAB-05369 Zeit gewinnen Investmentfonds als Finanzierungsinstrument auch im gewerblichen Bereich immer größere Bedeutung. Der Vorteil dieser Finanzierungsart gegenüber der Anlage in Aktien oder Festgeldern liegt zum ei...