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Finanzgericht Düsseldorf  Urteil v. - 10 K 2166/16 E EFG 2020 S. 444 Nr. 6

Gesetze: EStG § 3c Abs. 2 Satz 1; EStG § 17 Abs. 1; EStG § 17 Abs. 2; EStG § 17 Abs. 4; EStG § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7; EStG § 20 Abs. 2 Satz 2; EStG § 20 Abs. 4; EStG § 20 Abs. 6; EStG § 20 Abs. 8 Satz 1; EStG § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 2; EStG § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 2; HGB § 255 Abs. 1 Satz 2

Ausfall eines nicht eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehens – Verlustberücksichtigung bei den Einkünften aus Kapitalvermögen

Leitsatz

  1. Der endgültige Ausfall eines mit Einkünfteerzielungsabsicht gewährten, nicht eigenkapitalersetzenden Gesellschafterdarlehens eines wesentlich beteiligten GmbH-Gesellschafters führt zu einem steuerlich zu berücksichtigenden Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen.

  2. § 20 Abs. 8 Satz 1 EStG entfaltet insoweit keine Sperrwirkung zulasten des wesentlich beteiligten Gesellschafters.

  3. Bei der ausschließlich durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Hingabe eigenkapitalersetzender Darlehen fehlt diese Einkünfteerzielungsabsicht.

  4. Soweit der Ausfall eigenkapitalersetzender Darlehen aufgrund der Berücksichtigung als nachträgliche Anschaffungskosten im Rahmen der Ermittlung des Auflösungsverlustes aus einer GmbH-Beteiligung gemäß § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG nur zu 60 %, anzusetzen ist, kommt deshalb eine weitergehende Berücksichtigung des Darlehensausfalls bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nicht in Betracht.

Auf diese Entscheidung wird Bezug genommen in folgenden Gerichtsentscheidungen:


Fundstelle(n):
BB 2020 S. 1262 Nr. 22
DStR 2020 S. 8 Nr. 23
DStRE 2020 S. 775 Nr. 13
DStZ 2020 S. 344 Nr. 10
EFG 2020 S. 444 Nr. 6
EStB 2020 S. 277 Nr. 7
GStB 2020 S. 212 Nr. 6
GmbH-StB 2020 S. 224 Nr. 7
KÖSDI 2020 S. 21676 Nr. 4
NWB-Eilnachricht Nr. 20/2020 S. 1456
ZAAAH-45051

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