Tabellen zu den Reisekosten bei Geschäftsreisen und Dienstreisen
Einkommensteuerlich oder lohnsteuerlich berücksichtigungsfähige Reisekosten sind alle Aufwendungen, die unmittelbar durch eine Geschäftsreise oder Dienstreise veranlaßt sind. Hierzu rechnen die Fahrtkosten, die Verpflegungsmehraufwendungen, die Unterbringungskosten sowie die Nebenkosten.
Die folgenden Tabellen zeigen, welche Aufwendungen ab in welchem Umfang berücksichtigt werden können, wobei zunächst die Inlandsreisekosten und anschließend die Auslandsreisekosten dargestellt werden, jeweils unterteilt danach, ob die Aufwendungen in nachgewiesener Höhe oder ohne Einzelnachweis mit den Pauschbeträgen geltend gemacht werden. Auf Erläuterungen wurde grundsätzlich verzichtet.
A. Inlandsreisekosten
I. Pauschalen
1. Fahrtkosten
a) Fahrtkostenpauschsätze bei Benutzung des eigenen Pkw (Übersicht)
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------------------------------------------------------------------------ Dienstreisen 1) Geschäftsreisen km ------------------------------------------------------------- Pausch- darin Netto- Pausch- darin Netto- betrag Vorsteuer- betrag betrag Vorsteuer- betrag betrag betrag ------------------------------------------------------------------------ 1 0,52 0,04 0,48 0,52 0,03 0,49 2 1,04 0,08 0,96 1,04 0,06 0,98 3 1,56 0,12 1,44 1,56 0,08 1,48 4 2,08 0,16 1,92 2,08 0,11 1,97 5 2,60 0,20 2,40 2,60 0,14 2,46 6 3,12 0,24 2,88 3,12 0,17 2,95 7 3,64 0,28 3,36 3,64 0,19 3,45 8 4,16 0,32 3,84 4,16 0,22 3,94 9 4,68 0,36 4,32 4,68 0,25 4,43 10 5,20 0,40 4,80 5,20 0,28 4,92 11 5,72 0,43 5,29 5,72 0,30 5,42 12 6,24 0,47 5,77 6,24 0,33 5,91 13 6,76 0,51 6,25 6,76 0,36 6,40 14 7,28 0,55 6,73 7,28 0,39 6,89 15 7,80 0,59 7,21 7,80 0,41 7,39 16 8,32 0,63 7,69 8,32 0,44 7,88 17 8,84 0,67 8,17 8,84 0,47 8,37 18 9,36 0,71 8,65 9,36 0,50 8,86 19 9,88 0,75 9,13 9,88 0,52 9,36 20 10,40 0,79 9,61 10,40 0,55 9,85 21 10,92 0,83 10,09 10,92 0,58 10,34 22 11,44 0,87 10,57 11,44 0,61 10,83 23 11,96 0,91 11,05 11,96 0,63 11,33 24 12,48 0,95 11,53 12,48 0,66 11,82 |
1) Diese Werte können den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden. S. 930
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------------------------------------------------------------------------ Dienstreisen 1) Geschäftsreisen km ------------------------------------------------------------- Pausch- darin Netto- Pausch- darin Netto- betrag Vorsteuer- betrag betrag Vorsteuer- betrag betrag betrag ------------------------------------------------------------------------ 25 13,00 0,99 12,01 13,00 0,69 12,31 26 13,52 1,03 12,49 13,52 0,72 12,80 27 14,04 1,07 12,97 14,04 0,74 13,30 28 14,56 1,11 13,45 14,56 0,77 13,79 29 15,08 1,15 13,93 15,08 0,80 14,28 30 15,60 1,19 14,41 15,60 0,83 14,77 35 18,20 1,38 16,82 18,20 0,96 17,24 40 20,80 1,58 19,22 20,80 1,10 19,70 45 23,40 1,78 21,62 23,40 1,24 22,16 50 26,00 1,98 24,02 26,00 1,38 24,62 60 31,20 2,37 28,83 31,20 1,65 29,55 70 36,40 2,77 33,63 36,40 1,93 34,47 80 41,60 3,16 38,44 41,60 2,20 39,40 90 46,80 3,56 43,24 46,80 2,48 44,32 100 52,00 3,95 48,05 52,00 2,76 49,24 200 104,00 7,90 96,10 104,00 5,51 98,49 300 156,00 11,86 144,14 156,00 8,27 147,73 400 208,00 15,81 192,19 208,00 11,02 196,98 500 260,00 19,76 240,24 260,00 13,78 246,22 600 312,00 23,71 288,29 312,00 16,54 295,46 700 364,00 27,66 336,34 364,00 19,29 344,71 800 416,00 31,62 384,38 416,00 22,05 393,95 900 468,00 35,57 432,43 468,00 24,80 443,20 1000 520,00 39,52 480,48 520,00 27,56 492,44 |
1) Diese Werte können den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden.
b) Fahrtkostenpauschsätze für die übrigen Fahrzeugarten
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------------------------------------------------------------------------ Fahrzeug Dienstreisen Geschäftsreisen ----------------------------------------------------------- Kilometer- darin Netto- Kilometer- darin Netto- satz Vor- betrag satz Vor- betrag (Pf pro km) steuer (Pf pro km) steuer ------------------------------------------------------------------------ Motorrad oder -roller 23 Pf 1,75 Pf 21,25 Pf 23 Pf 1,22 Pf 21,78 Pf Fahrrad mit Motor 14 Pf 1,06 Pf 12,94 Pf 14 Pf 0,74 Pf 13,26 Pf Fahrrad 7 Pf 0,86 Pf 6,14 Pf 7 Pf 0,86 Pf 6,14 Pf 2) 2) |
2) Unter der Annahme, daß auch hier ein Vorsteuerabzug in Höhe von 12,3 v. H. möglich ist.
2. Verpflegungsmehraufwendungen
a) Pauschbeträge bei eintägigen/mehrtägigen Dienst- oder Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ Abwesenheits- eintägige Reisen mehrtägige Reisen zeiten --------------------------------------------------- täg- darin täg- darin licher Vor- Netto- licher Vor- Netto- Pausch- steuer- betrag Pausch- steuer- betrag betrag betrag betrag betrag ------------------------------------------------------------------------ (a) mehr als 12 Stunden 35,- 3,99 31,01 46,- 5,24 40,76 (b) mehr als 10, höchstens 12 Stunden 28,- 3,19 24,81 36,- 4,10 31,90 (c) mehr als 8, höchstens 10 Stunden 17,- 1,94 15,06 23,- 2,62 20,38 (d) mehr als 6, höchstens 8 Stunden 10,- 1,14 8,86 13,- 1,48 11,52 S. 931 |
b) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten
bei eintägigen Dienst-/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ Abwe- unentgeltlich gewährt werden sen- ----------------------------------------------------------------- heit Früh- eine Frühstück zwei Frühstück s. zu stück Haupt- und eine Hauptmahl- und zwei a) mahlzeit Hauptmahl- zeiten Hauptmahl- mahlzeit zeiten ------------------------------------------------------------------------ Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- be- steu- be- steu- be- steu- be- steu- be- steu- trag er trag er trag er trag er trag er ------------------------------------------------------------------------ (a) 29,75 3,39 24,50 2,79 19,25 2,19 14,- 1,60 8,75 1,- (b) 22,75 2,59 17,50 2,- 12,25 1,40 7,- 0,80 7,- 0,80 (c) 11,75 1,34 6,50 0,74 4,25 0,48 4,25 0,48 4,25 0,48 (d) 4,75 0,54 2,50 0,29 2,50 0,29 2,50 0,29 2,50 0,29 |
c) Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten
bei mehrtägigen Dienst-/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ Abwe- unentgeltlich gewährt werden sen- ----------------------------------------------------------------- heit Früh- eine Frühstück zwei Frühstück s. zu stück Haupt- und eine Hauptmahl- und zwei a) mahlzeit Hauptmahl- zeiten Hauptmahl- mahlzeit zeiten ------------------------------------------------------------------------ Pausch- Vor- Pausch- Vor- Pausch Vor- Pausch- Vor- Pausch- Vor- be- steu- be- steu- be- steu- be- steu- be- steu- trag er trag er trag er trag er trag er ------------------------------------------------------------------------ (a) 39,10 4,46 32,20 3,67 25,30 2,88 18,40 2,10 11,50 1,31 (b) 29,10 3,32 22,20 2,53 15,30 1,74 9,- 1,03 9,- 1,03 (c) 16,10 1,84 9,20 1,05 5,75 0,66 5,75 0,66 5,75 0,66 (d) 6,10 0,70 3,25 0,37 3,25 0,37 3,25 0,37 3,25 0,37 |
d) Pauschbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang
Bei Dauer von mehr als 6 Stunden: 8 DM.
3. Übernachtungskosten (nur bei Dienstreisen)
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------------------------------------------------------------------------ Pauschbetrag darin Vorsteuer Nettobetrag ------------------------------------------------------------------------ 39,- 4,45 34,55 |
II. Einzelnachweis Verpflegungsmehraufwendungen
a) Höchstbetrag bei Dienstgang/Geschäftsgang
Unabhängig von der Dauer: 19 DM.
b) Höchstbeträge bei Dienstreisen/Geschäftsreisen
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------------------------------------------------------------------------ Abwesenheitszeiten nachgewiesene Haushalts- Höchst- Aufwen- ersparnis beträge** dungen* (20 v. H.) ------------------------------------------------------------------------ mehr als 12 Stunden 80,- 16,- 64,- mehr als 10, höchstens 12 Stunden 63,75 12,75 51,- mehr als 8, höchstens 10 Stunden 40,- 8,- 32,- nicht mehr als 8 Stunden 23,75 4,75 19,- |
* Bleiben die nachgewiesenen Aufwendungen unter diesen Werten, ist die Haushaltsersparnis von den niedrigeren Werten abzuziehen, sofern dadurch die Pauschbeträge nicht unterschritten werden.
** Nettobeträge (ohne Vorsteuer) bei zum Vorsteuerabzug Berechtigten. S. 932
B. Auslandsreisekosten
Verpflegungsmehraufwendungen/Übernachtungskosten
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------------------------------------------------------------------------ Verpflegungs- Übernachtungs- mehraufwendungen kosten Land -------------------------------------------------- Höchstbetrag Pauschbetrag Pauschbetrag für den Einzelnachweis DM DM DM ------------------------------------------------------------------------ Ägypten 82 59 70 Argentinien 116 83 70 Australien 128 92 120 Belgien 134 96 90 Brasilien 107 77 80 Bulgarien 120 86 90 Chile 68 49 90 China 109 78 80 Dänemark 148 106 90 Finnland 127 91 110 Frankreich 117 84 80 GUS (früher UdSSR) 98 70 100 Griechenland 99 71 80 Hongkong 142 102 170 Indien 63 45 80 Iran, Islamische Republik 233 167 130 Irland 154 110 120 Israel 140 100 80 Italien 161 115 110 Japan 218 156 120 Jugoslawien 81 58 80 Kanada 119 85 100 Luxemburg 152 109 100 Marokko 113 81 90 Mexiko 103 74 110 Neuseeland 103 74 100 Niederlande 112 80 90 Norwegen 147 105 100 Österreich 91 65 90 Polen 51 37 60 Portugal 109 78 90 Saudi-Arabien 120 86 80 Schweden 229 164 150 Schweiz 137 98 100 Singapur 124 89 120 Spanien 116 83 100 Südafrika 72 52 70 Tschechoslowakei 77 55 110 Türkei 92 66 90 Ungarn 51 37 80 Vereinigte Staaten 140 100 120 Vereinigtes Königreich 126 90 120 |
Die vollständige Länderübersicht ist abgedruckt in NWB F. 6 S. 3378 ff.
Teilbeträge bei kürzerer Reisedauer sowie für Abreise- und Rückreisetag:
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------------------------------------------------------------------------ Abwesenheitszeiten Umfang des Abzugs ------------------------------------------------------------------------ mehr als 12 Stunden 10/10 mehr als 10, höchstens 12 Stunden 8/10 mehr als 8, höchstens 10 Stunden 5/10 nicht mehr als 8 Stunden (bei Pauschalierung aber mehr als 6 Stunden) 3/10 |
Fundstelle(n):
NWB Fach 3 Seite 8225 - 8228
NWB1992 Seite 929 - 932
NWB MAAAA-80051