OFD Hannover - S 7200 - 206 - StO 172
Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Landwirtschaft
Bezug: BStBl 1974 I S. 390
Hiermit übersendet die OFD die überarbeitete Übersicht zur umsatzsteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Landwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weist die OFD auf S 7100 die OFD zu § 1 Abs. 1 UStG hin.
Umsatzsteuerliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen im Bereich der Landwirtschaft (Stand: )
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Art der
Zuwendung | Rechtsgrundlage | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits
getroffene Entscheidung | ||
1. | Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Er- nährung – BEF – (vormals BALM) für verbilligte Ab- gabe von Butter für den direkten Verbrauch | Verschiedene EG-VO`en | beim
Beihilfeempfänger: zusätzliches Entgelt | BStBl 1986 I S.
305 | |
2. | Zuschuss zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügel- wirtschaft | Keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungstands) | echter Zuschuss bzw. Entgelt von dritter Seite Näheres bei OFD erfragen | ||
3. | Beihilfe an Verarbeiter
von Hülsenfrüchten | echter Zuschuss | |||
4. | Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfun- gen | echter Zuschuss | |||
5. | Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | OFD
Koblenz v. – S 7200 A – St 512 –; DB 1979 S. 1962 | ||
6. | Zuschuss an Kornbrenne- reien, die nicht an die Verwertungsstelle verkau- fen | echter Zuschuss | OFD
Kiel v. – S 7100 A – St 251 –, UR 1977 S. 79 | ||
7. | Beihilfe für Doppelnull- Raps | EG-VO 136/1966 u. 2681/83 | bei
Ölmühle: echter Zuschuss beim Händler: zusätzliches Entgelt | ||
8. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter u. Futterkartoffeln | BELF v. BAnz v. | echter Zuschuss | ||
9. | Entschädigung bei enzootischer Rinder- leukose | Leukose-VO
– Rinder – v. BGBl I S. 417 | echter Zuschuss | ||
10. | Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen | EG-VO 2191/81 v. | zusätzliches Entgelt beim Lieferer | ||
11. | Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung | Tzn. 5.1 u. 5.2 der RL über die Gewährung eines Erschwernisausgleichs zur Erhaltung u. Sicherung v. Dauergrünlandflächen in Naturschutzgebieten u. Naturparken v. 27.09. 1985, Nds. MBl 1985 S. 994 | echter Zuschuss | ||
s. auch: Vertragsnaturschutz nach VO v. (Nr. 40 + 41) | |||||
12. | Tilgungsabgabe Zucker von Zucker- u. Isogluko- seherstellern | EG-VO 934/86 v. ABl EG Nr. L 87/1 | Minderung der Bemes- sungsgrundlage beim Zuckerlieferer | BStBl 1987 I S. 260 | |
13. | Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung | EG-VO 1336/86 v. ABl EG L 119 S. 21 | keine Dienstleistung = kein Entgelt | USt-Kartei
– OFD – S 7100 Karte 11; EuGH-Urteil v. Rs C – 215/94, UR 1996 S. 119 | |
14. | Vergütung für die Stillle- gung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs-Refe- renzmengen | EG-VO 1336/86 v. ABl EG L 119 S. 21 | nicht steuerbarer Schadensersatz | ||
15. | Mitverantwortungs- abgabe Getreide | EG-VO 2040/86 v. ABl EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsminderung | BStBl 1986 I S.
501 BStBl 1987 I S. 258 | |
16. | Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABl EG L 116 S. 25 | echter Zuschuss | ||
17. | Stilllegungs- und Abwrack- prämien für Seefischerei | RL v. BAnz v. EG-VO 3944/90 v. Kapazitätsanpassungs-RL v. BAnz 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | ||
18. | Produktionsaufgaberente nach dem FELEG | Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirt- schaftlichen Erwerbstätig- keit BGBl 1989 I S. 233 | keine Dienstleistung kein Entgelt | MF-Erlass
v. – S 7200 – 193 – 32 – | |
19. | Ausgleich für Nutzungs- einschränkungen in Was- serschutzgebieten | § 51a Nds.
Wassergesetz v. Nds. GVBl S. 371 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | – IV C 3 – S 7200 – 119/93 – NWB 1993 F. I S. 387, UR 1994 S. 201 | |
20. | Prämie für das Roden von Apfelbäumen | Apfelbaum-Rodungs- VO v. BGBl S. 2439 | keine Dienstleistung kein Entgelt | MF-Erlass
v. – S 7200 – 193 – 32 – | |
21. | Sonderbeihilfen an Molkereien für die Her- stellung von Magermilch – zu Futterzwecken | Magermilch-Sonder- beihilfen-VO v. BGBl I S. 4 | echter Zuschuss | ||
22. | Erzeugerbeihilfe Getreide | Getreide-Beihilfe-VO v. BGBl I S. 1057 | steuerbares Entgelt | ||
23. | Zuwendungen für um- weltgerechte und den natürlichen Lebensraum schützende landwirt- schaftliche Produktions- verfahren | EG-VO 2092/91 v. ABl EG L 198 S. 1 RL v. Nds. MBl 1995 S. 1187 | echter Zuschuss | ||
24. | Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten | EG-VO 615/92 v. ABl EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs-VO v. BGBl I S. 532 | echter Zuschuss | ||
25. | Abgabe von Milch- erzeugern | Milch-Garantiemengen- VO v. BGBl I S. 1323 | keine Entgeltsminderung | ||
26. | Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweisspflanzen | EG-VO`en 2295/92 v. ABl EG Nr. L 221/28, 1765/92 v. ABl EG Nr. 221/19 ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 v. ABl EG Nr. L 160/01 | echter Zuschuss | ||
27. | Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln | EG-VO`en | 1766/92, 1543/93, 1868/94 | beim Hersteller der
Kar- toffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung be- stimmter Kartoffeln: zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung | |
28. | Ausgleichszahlung an Erzeuger von zur Stärke- herstellung bestimmter Kartoffeln | EG-VO 1766/92 | echter Zuschuss | ||
29. | Zuwendungen für die För- derung der Extensivierung der landwirtschaftlichen Erzeugung | RdErl. d. ML v. , Nds. MBl 1992 S. 1364 | echter Zuschuss | ||
30. | Entschädigung für Nicht- vermarkter (Slom-I- u. Slom-II-Erzeuger | EG-VO 2187/93 v. Abl EG Nr. L 196/9 Nichtvermarkter- Entschädigungs-VO v. BGBl I S. 1510 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | ||
31. | Beihilfe für den Ankauf von Schweinen [1] | EG-VO 3088/93 vom ABl EG Nr. L 277/30 | nicht steuerbarer Scha- densersatz | ||
32. | EG-VO 603/95 vom ABl EG Nr. L 63/1 | echter Zuschuss | |||
33. | Ausgleichszulage für die Förderung landwirtschaft- licher Betriebe in benach- teiligten Gebieten in Nie- dersachsen | RdErl. d. Ministeriums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten v. , Nds. MBl 1995 S. 1096 | echter Zuschuss | ||
34. | Zuschuss an Betriebsfonds im Rahmen der gemein- samen Marktorganisation für Obst und Gemüse | EG-VO 2200/96 v. ABl EG Nr. L 279/9 | kein Leistungsaustausch beim Betriebsfonds echter Zuschuss | ||
35. | Frühvermarktungsprämie für Kälber | EG-VO 2222/96 v. ABl EG L 296 S. 50 EG-VO 2311/96 v. ABl EG L 313 S. 9 | echter Zuschuss | ||
36. | Erschwernisausgleich
für Nutzungseinschränkungen und Vertragsnaturschutz bei eigenbewirtschafteten Flächen in geschützten Teilen von Natur und Landschaft | §§ 1 u. 4 der VO über
den Erschwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in geschützten Teilen von Natur und Landschaft v. Nds. GVBl 1997 S. 344 | echter Zuschuss | MF-Erlass v. – S 7200 – 193 – 32 – | |
37. | Zuwendungen zur Bewirt- schaftung der im Eigentum von Gebietskörperschaften stehenden Grundstücken im Rahmen des Vertrags- naturschutzes | § 4 der VO über
Er- schwernisausgleich und Vertragsnaturschutz in den geschützten Teilen von Natur und Landschaft v. Nds. GVBl 1997 S. 344 | steuerbares Entgelt | MF-Erlass v. – S 7200 – 193 – 32 – | |
38. | Zuwendungen zur Förde- rung der Wirtschaftsbera- tung und von Leistungs- prüfungen in der tierischen Erzeugung | Runderlass v. ML v. | echter Zuschuss | ||
39. | Beihilfe für die vorbeu- gende Destillation von Ta- felwein an Weinerzeuger o. Brennereien | EG-VO 1493/99 v. ABl EG Nr. L 179/1 | echter Zuschuss | ||
40. | Flächenstilllegungsaus- gleich | EG-VO 1251/99 v. ABl EG Nr. L 160/91 | echter Zuschuss | ||
41. | EG-VO 1257/1999 vom ABl EG Nr. L 160/80 | echter Zuschuss | |||
42. | Zuwendungen für forst- wirtschaftliche Maßnahmen | Rlen für die
Förderung forstwirtschaftlicher Maß- nahmen v. Nds. MBl. S. 293 und v. Nds. MBl. S. 339 | echter Zuschuss; bei Zahlungen an forst- wirtschaftliche Zusam- menschlüsse auch Entgelt von dritter Seite | USt-Kartei – OFD S 7100 Karte 43 | |
43. | Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschale (Muttertier- prämien, Schlacht- u. Ex- tensivierungsprämien) | VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschale v. 22.12. 1999 BGBl I S. 2588 geändert am BGBl I S. 1583 | echter Zuschuss | ||
44. | Interventionsmaßnahme zur Stützung des Rinder- fleischmarktes | EG-VO 2777/2000 v. | bei Verrichtung der Rin- der: echter Zuschuss bei Einlagerung des Rind- fleisches: Entgelt | Rundverfügung v. S 7200 – 286 – StO 355 S 7200 – 476 – StH 543 | |
45. | Tabakbeihilfe [4] | EG-VO 2182/2005 vom ABl EG Nr. L 347/31 | bei
Erzeugergemein- schaft (ErzgGem.): echter Zuschuss bei Einzelerzeuger oder dem einer ErzgGem. angehörenden Erzeuger: zusätzliches Entgelt | ||
OFD Hannover v. - S 7200 - 206 - StO 172
Fundstelle(n):
UR 2007 S. 396 Nr. 10
UStB 2007 S. 131 Nr. 5
PAAAC-34441