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PiR Nr. 9 vom Seite 292

Währungsdifferenzen und Währungssicherung im mehrstufigen Konzern

Neuerungen und Klarstellungen durch IFRIC 16

WP/StB Dr. Norbert Lüdenbach

Das International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) hat am mit IFRIC 16 „Absicherungen einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb” eine neue Interpretation veröffentlicht. IFRIC 16 beschäftigt sich mit der Frage, welche Währungsrisiken aus Investments in ausländische Gesellschaften für die Bilanzierung einer Sicherungsbeziehung in Betracht kommen.

Kernaussagen
  • IFRIC 16 klärt wichtige Zweifelsfragen der Währungsumrechnung und -sicherung insbesondere im mehrstufigen Konzern.

  • Hedge-tauglich ist das aus der Umrechnung ausländischer Töchter in die funktionale Währung der Mutter resultierende Risiko, nicht das Risiko gegenüber der abweichenden Präsentationswährung des Konzerns.

  • Im mehrstufigen Konzern kann die Währungssicherung auf verschiedenen Stufen, insgesamt für jedes Risiko aber nur einmal erfolgen.

I. Einleitung

International tätige Konzerne unterliegen zwei Arten von Währungsrisiken:

  • operativen Risiken aus Geschäftsvorfällen in fremder Währung (Ein- und Ausgangsleistungen in USD, Finanzierung in Yen, Geldanlagen in CHF usw.);

  • Translationsrisiken aus der Umrechnung der Abschlüsse in anderen Währung...

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