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SteuerStud Nr. 7 vom Seite 2

B-GmbH und SW-GmbH

Liquidation einer GmbH, Anwendung des DBA Schweiz, negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten, Berichtigung von Einkünften nach § 1 AStG, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage, Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos

Bernhard Suck

Hier finden Sie die Klausur als PDF:

I. Sachverhalte

Sachverhalt 1
Die unbeschränkt steuerpflichtige Brumm GmbH (B-GmbH) wurde durch Beschluss der Gesellschafterversammlung vom 1. 9. 2010 aufgelöst. Da das Wirtschaftsjahr der B-GmbH dem Kalenderjahr entsprach, entstand durch den Beschluss ein Rumpf-Wirtschaftsjahr für den Zeitraum 1. 1. bis . Auf den hat die B-GmbH folgende Handelsbilanz aufgestellt:


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Aktiva
Bilanz auf den 31. 8. 2010
Passiva
Anlagevermögen
622 230 €
Stammkapital
105 000 €
Umlaufvermögen
456 120 €
Gewinnrücklage
378 000 €
Gewinnvortrag
143 850 €
Jahresüberschuss
94 500 €
Verbindlichkeiten
357 000 €
1 078 350 €
1 078 350 €

Das Stammkapital war im Wirtschaftsjahr 2006 durch eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln von 63 000 € um 42 000 € auf 105 000 € erhöht worden. Am beschließt die Gesellschafterversammlung, den Jahresüberschuss des Rumpf-Wirtschaftsjahres i. H. von 94 500 € auszuschütten. Die Auszahlung an die Gesellschafter erfolgte am .

Bis zum wurden unter Beachtung des Sperrjahres (§ 73 GmbHG) die laufenden Geschäfte durch den Liquidator abgewickelt, die Verbindlichkeiten a...