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PiR Nr. 8 vom Seite 234

Latente Steuern auf (steuerliche) Verluste im Fokus

Aktuelle Diskussion von IASB und IFRIC

Dipl.-Kfm. Lars Ruberg

Zwei spezielle Fragestellungen in Zusammenhang mit der Bilanzierung aktiver latenter Steuern auf (steuerliche) Verluste haben zu teilweise intensiven Diskussionen auf Ebene von IASB und IFRIC geführt. Zum einen die insbesondere für das deutsche Steuerrecht höchst relevante Frage des Werthaltigkeitsnachweises aktiver latenter Steuern anhand von zu versteuernden temporären Differenzen bei Mindestbesteuerung und Abbau in steuerlichen Verlustphasen, die seitens des IFRS IC einer abschließenden Klärung in Form einer sog. Non-IFRIC-Entscheidung zugeführt wurde. Zum anderen die Frage der Bilanzierung aktiver latenter Steuern auf unrealisierte Verluste von Schuldinstrumenten der Kategorie available for sale, bei denen der IASB die Eckpunkte eines für das dritte Quartal 2014 erwarteten Änderungsstandards zu IAS 12 beschlossen hat. Der Beitrag stellt die Fragestellungen in ihrem jeweiligen Kern dar und unterzieht die gefundene Lösung bzw. den Diskussionsstand einer kritischen Würdigung.

Ruberg, Bilanzierung latenter Steuern auf passive Abgrenzungsposten, NWB IAAAE-52013

Kernaussagen
  • Die Non-IFRIC-Entscheidung des IFRS IC bzgl. des Werthaltigkeitsnachweises a...

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