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USt direkt digital Nr. 12 vom Seite 12

Fallstudie zur Entstehung der Umsatzsteuer in der Bauwirtschaft

Steuerung des Zeitpunkts der Entstehung der Umsatzsteuer durch vertragliche Gestaltung möglich

Peter Klimmek

Die Entstehung der Umsatzsteuer wird in § 13 Abs. 1 Nr. 1 bis Nr. 9 UStG geregelt. Die Entstehung der Umsatzsteuer in der Bauwirtschaft wird in § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 1 bis 4 UStG geregelt und beinhaltet einige Besonderheiten, die bei Erstellung von Abschlagsrechnungen bzw. bei vereinbarten Teilleistungen zu beachten sind.

I. Einführung

Die Fallstudie zur Entstehung der Umsatzsteuer in der Bauwirtschaft ist in erster Linie für Bauunternehmen bestimmt, die Umsätze ausführen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nicht nach § 13b Abs. 2 UStG schuldet. Es handelt sich somit u. a. um Umsätze der Bauunternehmen an Privatpersonen, an Bauträger und an andere Unternehmer, die nicht nachhaltig Bauleistungen erbringen.

II. Entstehung der Umsatzsteuer

1. Allgemeines

Die Bauwirtschaft führt ihre Leistungen üblicherweise in Form von Werklieferungen und Werkleistungen auf dem Grund und Boden der Auftraggeber aus (vgl. Abschn. 13.2. Abs. 1 UStAE sowie Merkblatt zur Umsatzbesteuerung in der Bauwirtschaft – USt M 2 – im , BStBl 2009 I S. 1292 sowie ).

Hinweis

Eine Werklieferung liegt vor, wenn der Unternehmer ein bestelltes Werk unter Verwendung eines von ihm selbst beschafften Hauptstoffes oder meh...