Kay-Michael Wilke, Petra Karl, Franz Lammsfuß, Klaus Mielke, Jörg Tietz, Jörg-Andreas Weber

Fallsammlung Internationales Steuerrecht

12. Aufl. 2017

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69704-3
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65912-6

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Fallsammlung Internationales Steuerrecht (12. Auflage)

Kapitel 3: Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuer, Umwandlungssteuerrecht

Fall 36

Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)
Sachverhalt

Die schwäbische Spätzlemaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz und Geschäftsleitung in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. In 01 erzielt die GmbH einen Gewinn von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebstätte erzielte Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist, der nicht nach Deutschland transferiert wird. Als Betriebsausgaben sind u. a. gebucht worden:

  1. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;

  2. Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 22 000 €.

Abwandlung

Die Vertriebsbetriebstätte befindet sich auf Exotic Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.

Frage

Berechnen Sie die festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.

Hinweis

Mit Chile ist kein DBA abgeschlossen.

Lösung

Die SMF GmbH ist gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG i. ...

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