IFRS Essentials

2. Aufl. 2012

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61552-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59832-6

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IFRS Essentials (2. Auflage)

Lösung

Die latenten Steuerschulden für die Aktien der A-AG und für jene der B-AG verändern sich jeweils folgendermaßen:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Buchwert nach IFRS ()
1.000
Steuerlicher Buchwert ()
900
Zu versteuernde temporäre Differenz
100
Latente Steuerschuld (auf der Basis eines Steuersatzes von 30 %)
30
Latente Steuerschuld (auf der Basis eines Steuersatzes von 25 %)
25
Anpassung
-5

Die durch die Steuersatzänderung erforderliche Anpassung des Buchwerts des Bilanzpostens für latente Steuern folgt der früheren Einbuchung als erfolgswirksam bzw. -neutral (IAS 12.60, IAS 12.58 und IAS 12.61A). Daher ist die latente Steuerschuld für die Aktien der A-AG erfolgswirksam anzupassen, jene für die Aktien der B-AG hingegen über das sonstige Gesamtergebnis. Im letzteren Fall wird die Zeitwertrücklage um die Verringerung der latenten Steuerschuld i. H. von GE 5 größer.

Aktien der A-AG:


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Latente Steuerschuld
5,-
an
Latenter Steueraufwand
5,-

Aktien der B-AG:


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Latente Steuerschuld
5,-
an
Sonstiges Gesamtergebnis (Zeitwertrücklage)
5,-

Aufgabe 8

Unternehmenszusammenschlüsse und steuerliche Verlustvorträge des erworbenen Unternehmens

Die M-AG hat am 100 % der Anteile an der schuldenfreien T-AG um GE 100 erworben.

In d...

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