NWB Betriebsprüfungs-Kartei

2024

ISBN: 978-3-482-65701-7

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NWB Betriebsprüfungs-Kartei - Stand: November 2022

– Rückstellungen für Gewährleistungsverpflichtungen –
– Rückstellungen wegen Leistungen aus Kulanzgründen –


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Inhaltsverzeichnis
A.
Zivilrechtliche Grundlagen der Garantieverpflichtungen
2
I.
Allgemeines
2
II.
Garantien
3
III.
Kulanzregelungen
4
B.
Umsatzsteuer
5
I.
Unentgeltliche Einräumung der Garantie durch eine einheitliche Leistung
5
II.
Entgeltliche Einräumung der Garantie
6
1.
Grundsätze
6
2.
Versicherungssteuerrechtliche Konsequenzen
7
3.
Umsatzsteuerrechtliche Konsequenzen
8
4.
Garantieversprechen eines vom Verkäufer unabhängigen Unternehmers
9
5.
Vollwartungsvertrag
9
III.
Abgrenzung der Garantiezusage zum Schadensersatz
9
IV.
Einzelfälle
10
1.
Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG für die Garantie eines vom Autoverkäufer unabhängigen Wirtschaftsteilnehmers
10
2.
Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Garantiezusage eines Autoverkäufers; CG Car-Garantiemodell
11
3.
Umsatzsteuer bei Garantieleistungen und Freiinspektionen in der Kraftfahrzeugwirtschaft
11
C.
Einkommensteuer/Körperschaftsteuer
17
I.
Gesetzliche Grundlagen
17
II.
Bilanzieller Ansatz von Rückstellungen
18
1.
Allgemeines
18
2.
Einzelgarantierückstellung
18S. 2
3.
Pauschalrückstellung
19
4.
Gemischte Methode
21
5.
Kulanzleistungen
22
6.
Rückstellung für die ...